Podatek od działu spadku

Stawka podatku od działu spadku

Pyta Pan o podatek PCC od działu spadku. Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności, lecz jedynie w części dotyczącej spłat lub dopłat. Obowiązek podatkowy ciąży przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności – na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności; podstawę opodatkowania stanowi tu wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku.

Stawka podatku od umów zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny wynosi:

• przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym – 2%,
• przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych – 1%.

W przypadku działu spadku ze spłatą obecna interpretacja przepisów jest taka jak przedstawiona w interpretacji z dnia 24 lipca 2012 r., gdzie Izba Skarbowa w Łodzi (sygn. akt IPTPB2/415-348/12-4/AK) wskazuje, że „otrzymana spłata w wyniku działu spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Spłata w wyniku działu spadku nie może być traktowana jako odpłatne zbycie udziałów. Stan majątkowy podatnika na skutek dokonania działu spadku nie ulegnie zmianie, gdyż mieści się w wartości przypadającego jemu udziału spadkowego”.

Reasumując, spłata jako element działu, równoważąca wartość udziału, nie jest traktowana jak zbycie udziału i nie powoduje powstania konsekwencji w podatku dochodowym ani w podatku od spadków i darowizn. Niestety nie wszyscy są takiego zdania i bywa, że organy podatkowe prezentują inne stanowisko, moim zdaniem myląc dział spadku z odpłatnym zniesieniem współwłasności. By zminimalizować ryzyko konfliktu z organami podatkowymi, można wystąpić z wntnioskiem o ierpretację indywidualną (druk ORD-IN), najlepiej w trybie przyszłym.

Zobacz również: Odpłatny dział spadku a podatek dochodowy

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.