Podatek od sprzedaży nieruchomości ze spadku, co warto wiedzieć?

Sprzedaż odziedziczonej nieruchomości

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie nieruchomości lub jej części, jeżeli zostało dokonane w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego nabycia. Jednocześnie na zasadzie wyjątku ustawodawca wprowadził art. 10 ust. 5 ustawy PIT, który podaje, że w przypadku nieruchomości nabytych w spadku termin 5 lat obliczany jest od końca roku, kiedy to spadkodawca stał się właścicielem nieruchomości.

Powyższy wyjątek dotyczy jednak wyłącznie nabycia nieruchomości lub jej części w drodze spadku. To oznacza, że w opisanym przypadku należy wyróżnić dwa okresy opodatkowania:

po pierwsze w zakresie połowy nieruchomości nabytej w drodze spadku należy ustalić, kiedy spadkodawca stał się właścicielem nieruchomości – jeżeli od tego momentu upłynął okres dłuższy niż 5 lat, to sprzedaż tej części nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu;

po drugie w zakresie połowy nieruchomości nabytej w darowiźnie – skoro nie upłynął okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miała miejsce darowizna – to sprzedaż tej części nieruchomości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem PIT.

W konsekwencji w opisanym przypadku zapłaci Pani podatek od połowy nieruchomości w przypadku sprzedaży. W tym zakresie istnieje opcja skorzystania ze zwolnienia od podatku w zakresie wydatkowania środków na własne cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT).

Przykłady

Przykład 1

Pani Anna odziedziczyła 1/2 mieszkania po swojej mamie w 2021 roku. Drugą połowę mieszkania przekazał jej brat w darowiźnie w 2022 roku. Obecnie, będąc jedyną właścicielką mieszkania, chciałaby je sprzedać, aby uzyskać środki na zakup nowego domu. Pani Anna będzie musiała zapłacić podatek od części mieszkania nabytej w darowiźnie, ponieważ od momentu przekazania darowizny nie minęło 5 lat. Natomiast sprzedaż części odziedziczonej po mamie może być zwolniona z podatku, jeśli mama była właścicielką mieszkania przez co najmniej 5 lat.

Przykład 2

Pan Piotr odziedziczył mieszkanie po swoim ojcu w 2020 roku. Całą nieruchomość otrzymał jako jedyny spadkobierca. Ponieważ od śmierci ojca minęły dopiero 4 lata, Piotr obawia się, że sprzedaż mieszkania będzie objęta podatkiem. Jednak, ponieważ ojciec był właścicielem mieszkania przez ponad 10 lat, pan Piotr może skorzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 10 ust. 5 ustawy PIT, który przewiduje, że 5-letni okres liczony jest od momentu, kiedy spadkodawca nabył nieruchomość.

Przykład 3

Pani Marta odziedziczyła 1/2 mieszkania po zmarłym ojcu w 2022 roku, a w tym samym roku przekazała jej brat swoją połowę w darowiźnie. Marta planuje sprzedać mieszkanie przed upływem 5 lat od darowizny, aby zainwestować pieniądze w inną nieruchomość. Sprzedaż połowy odziedziczonej po ojcu nie będzie opodatkowana, jeśli od momentu nabycia przez ojca minęło co najmniej 5 lat. Natomiast sprzedaż części otrzymanej w darowiźnie będzie wymagała zapłacenia podatku, chyba że Marta przeznaczy uzyskane środki na własne cele mieszkaniowe.

Podsumowanie

Sprzedaż odziedziczonego mieszkania może wiązać się z obowiązkiem podatkowym, jeśli od momentu nabycia nieruchomości przez spadkodawcę nie upłynęło 5 lat. W przypadku nieruchomości otrzymanych częściowo w darowiźnie, podatek dotyczy tej części, jeśli sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat od końca roku darowizny. Istnieje jednak możliwość zwolnienia z podatku, jeśli środki zostaną przeznaczone na własne cele mieszkaniowe.

Oferta porad prawnych

Potrzebujesz pomocy prawnej przy sprzedaży odziedziczonej nieruchomości? Skorzystaj z naszego wsparcia – opisz swój problem w formularzu pod artykułem, a pomożemy Ci rozwiązać sprawę. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350