Dziedziczenie akcji pracowniczych a obowiązek podatkowy

• Data: 2024-05-08 • Autor: Aleksander Słysz

Przed dziewięcioma laty zmarła moja mama. Jestem jedyną spadkobierczynią, od nabytego spadku zapłaciłam podatek. Następnie podpisałam umowę o nieodpłatnym nabyciu akcji pracowniczych zakładu pracy, w którym pracowała mama. Przed śmiercią mamy jeszcze ich nie zbywano, dlatego dopiero ja mogłam je nabyć jako jej spadkobierczyni. Nie zapłaciłam od nich podatku od spadku i nie zgłosiłam faktu nabycia tych akcji do urzędu skarbowego, bo nie pomyślałam, że to dalsza część spadku (i nadal nie jestem tego pewna). Gdy podpisywałam umowę o nabyciu akcji dostałam tylko informację, że przy ich sprzedaży (po okresie karencji) muszę zapłacić podatek dochodowy. Teraz chciałam te akcje sprzedać i szukając informacji o wysokości podatku od ich sprzedaży, wyczytałam, że podatek może być pomniejszony o zapłacony podatek od spadku za te akcje. Tymczasem ja w ogóle nie pomyślałam, że mam za nie zapłacić podatek. Czy powinnam teraz z opóźnieniem zgłosić fakt ich nieodpłatnego nabycia w US, czy to już się przedawniło? Czy grozi mi kara za niedopełnienie obowiązku podatkowego?

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie. Pomagamy w podobnych sprawach.

Dziedziczenie akcji pracowniczych a obowiązek podatkowy

Nabycie w spadku prawa do nieodpłatnego nabycia akcji pracowniczych

Nabyła Pani w drodze dziedziczenia, w spadku, prawo do nieodpłatnego nabycia akcji pracowniczych, z którego Pani skorzystała. Obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn powstał tu z chwilą przyjęcia spadku; jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstał z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu (stwierdzające nabycia spadku), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się tego orzeczenia.

Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›

Niezgłoszenie części spadku do opodatkowania

Od dnia 1 stycznia 2007 roku art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi, że w przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia. Niemniej jednak wcześniejsze brzmienie tego fragmentu przepisu było ograniczone jedynie do nabycia w drodze darowizny, tj. „Gdy nabycie w drodze darowizny nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przed organem podatkowym na okoliczność dokonania tej darowizny”. Zgodnie z ustawą wprowadzającą tę nowelę z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U.2006.222.1629 ze zm. – art. 3 ust. 1) – do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 roku. Tym samym restrykcja ta nie ma w Pani przypadku zastosowania.

Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›

Przedawnienie zobowiązania z tytułu podatku od spadków i darowizn

W podatku od spadków i darowizn co do zasady zobowiązanie ustalane jest w drodze decyzji. Zgodnie z Ordynacją podatkową zobowiązanie podatkowe tego typu nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Niemniej jednak, jeżeli podatnik:

  1. nie złożył deklaracji w terminie przewidzianym w przepisach prawa podatkowego,
  2. w złożonej deklaracji nie ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego,
    zobowiązanie podatkowe nie powstaje, pod warunkiem że decyzja ustalająca wysokość tego zobowiązania została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Tym samym, nie doszło do przedawnienia zobowiązania, bowiem zobowiązanie nie powstało. Nie może już moim zdaniem powstać, gdyż minął termin 5 lat (zakładając, że orzeczenie sądu potwierdzające nabycie uprawomocniło się najpóźniej w 2008 roku, lub orzeczenia takiego, a nie notarialnego potwierdzenia nabycia, nie było i nie będzie), licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy, na doręczenie Pani decyzji.

Opis stanu faktycznego z kwietnia 2014 r.

Przykłady

 

Przypadek Anny K.

Anna odziedziczyła po swoim ojcu prawo do nieodpłatnego nabycia akcji firmy, w której pracował przez wiele lat. Zgodnie z testamentem, akcje miały zostać przekazane bezpośrednio jej, a nie wchodziły w skład masy spadkowej rozpatrywanej przez sąd. Anna, nieświadoma konieczności zgłoszenia tego faktu do urzędu skarbowego, nie zapłaciła podatku od spadków i darowizn. Dowiedziała się o tym obowiązku dopiero przy próbie sprzedaży akcji, co skłoniło ją do zastanowienia się nad konsekwencjami tego zaniedbania.

 

Historia Tomasza P.

Tomasz P. został spadkobiercą akcji pracowniczych swojej zmarłej matki, które zgodnie z zapisem testamentowym były przewidziane do przekazania tylko jemu. Po śmierci matki, w trakcie załatwiania formalności spadkowych, zdecydował o przyjęciu akcji bez dodatkowego zgłaszania tego urzędowi skarbowemu, myśląc, że jest to część ogólnego procesu spadkowego. W przypadku Tomasza, brak zgłoszenia i nieuregulowanie należnego podatku mogą być przyczyną problemów przy próbie dalszej odsprzedaży akcji.

 

Doświadczenie Krystyny J.

Krystyna J. również odziedziczyła akcje po swoim zmarłym ojcu. Nie zdawała sobie sprawy, że wraz z akceptacją spadku, powinna zgłosić nabycie akcji do urzędu skarbowego, aby uniknąć dodatkowych opłat i możliwych kar za niedopełnienie obowiązków podatkowych. Kiedy zdecydowała się skonsultować z doradcą podatkowym, okazało się, że mogła uniknąć wielu problemów, gdyby wcześniej zgłosiła te akcje jako część spadku.

Podsumowanie

 

Dziedziczenie akcji pracowniczych często wiąże się z dodatkowymi obowiązkami podatkowymi, o których spadkobiercy mogą nie wiedzieć. Ważne jest, aby osoby, które odziedziczyły prawa do takich akcji, zrozumiały, kiedy i jak zgłosić takie nabycie do urzędu skarbowego, aby uniknąć nieprzewidzianych konsekwencji, takich jak kary czy dodatkowe opłaty podatkowe. Przykłady przedstawione w artykule podkreślają konieczność świadomości prawnej i podatkowej w kontekście dziedziczenia praw majątkowych.

Oferta porad prawnych

 

Potrzebujesz pomocy prawnej w sprawach dziedziczenia akcji pracowniczych? Skorzystaj z naszych usług online, oferujemy profesjonalne porady prawne oraz pomoc w przygotowywaniu niezbędnych pism do urzędu skarbowego. Zapewniamy wsparcie na każdym etapie procesu. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - Dz.U. 1964 nr 16 poz. 93
2. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.

Zapytaj prawnika - porady prawne online

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
Aleksander Słysz

O autorze: Aleksander Słysz

Absolwent prawa na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Śląskiego w Katowicach. Specjalizuje się w prawie zamówień publicznych oraz obsłudze prawnej firm. Zajmuje się również sporządzaniem projektów umów, uchwał, regulaminów, polityk oraz innych aktów. Jednocześnie, posiada także szerokie zainteresowania w innych dziedzinach prawa, pozwalające na udzielanie porad w zróżnicowanych stanach faktycznych i prawnych.


Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
Zadaj pytanie »

eporady24.pl

prawo-budowlane.info

odpowiedziprawne.pl

rozwodowy.pl

Szukamy prawnika »